У якому документі прописані товари й послуги, які підлягають оподаткуванню податком на додану вартість

Питання: З 01.07.2026 набувають чинності нові зміни до Особливостей щодо ПДВ. У якому документі чітко прописані товари, послуги, які підлягають оподаткуванню податком на додану вартість?

Відповідь: Вітаємо! Згідно з пунктом 185-1 статті 185 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу / орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;

в) ввезення товарів на митну територію України;

г) вивезення товарів за межі митної території України;

е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

З метою оподаткування цим податком до операцій з ввезення товарів на митну територію України та вивезення товарів за межі митної території України прирівнюється поміщення товарів у будь-який митний режим, визначений Митним кодексом України.

Варто зауважити, що стаття 185.1 ПКУ використовує термін «послуги» у більш широкому значенні, ніж Закон України «Про публічні закупівлі» (далі — Закон), та включає в нього ті роботи, які визначені у пункті 27 частини 1 статті 1 Закону.

Такий висновок підтверджується тим, що законодавець спеціально звільняє деякі роботи від оподаткування ПДВ, наприклад, згідно з пунктом 197.15 статті 197 ПКУ звільняються від оподаткування операції з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти.

За загальним правилом операції з закупівлі товарів, робіт або послуг оподатковуються ПДВ, однак з цього правила є ряд виключень, які повинні враховуватись замовником.

Наголошуємо, що Закон України «Про публічні закупівлі» та Особливості № 1178 не регулюють питання щодо оподаткування. Тому рекомендуємо звернутись до відповідних компетентних органів та установ. Зокрема, до Державної податкової служби України електронною поштою: post@tax.gov.ua, а також за телефонами: 0 500 501 007, 0 770 501 007, 0 730 501 007 та 0 800 501 007, послідовно натиснувши на інтерактивному голосовому автовідповідачі кнопки «5» та «2».                                                                

Рекомендуємо ознайомитися з матеріалом «Які товари, роботи та послуги можуть закуповуватися без ПДВ з 01.07.2023? Наводимо перелік».                                                                                                                          

 Запрошуємо на онлайн-навчання «Підвищення кваліфікації для замовників».